Социальный вычет на косметологические процедуры или шанс вернуть хоть часть средств, которых мы регулярно на себя тратим?

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ каждый налогоплательщик имеет право на получение социального вычета на медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями.
Под медицинскими понимаются услуги, поименованные в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее по тексту Постановление №201)

.
Социальный вычет на лечение предоставляется в размере фактически понесенных расходов. Но несмотря на это, общая сумма вычетов не может превышать 120 000 руб. в год - для расходов на лечение (за исключением дорогостоящего).
По социальным вычетам на дорогостоящее лечение ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.
При этом, поясню, что 120000 рублей - это сумма вычета, поэтому+ реально возвращается только 13% от данной суммы, т.е. 15600 рублей (120000*13%). Аналогично рассчитывается вычет и по дорогостоящим видам лечения, а возвращаемая сумма рассчитывается как произведение оплаченных расходов на лечение на налоговую ставку (13%).

Обоснованием возврата налога за медицинские услуги являются следующие аргументы:
Согласно Номенклатуре медицинских услуг, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н, перечень медицинских услуг состоит из двух классов. В нашем случае "Дерматовенерология и косметология" (подраздел 008) относится к классу В, который включает в себя медицинские услуги, представляющие собой комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение.
Медицинская помощь по профилю “косметология” включает комплекс лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение или восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма (кожи и ее придатков, подкожной жировой клетчатки и поверхностных мышц) (п. 2 Порядка оказания медицинской помощи по профилю “косметология”, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 18.04.2012 N 381н).

Все оказываемые услуги в области косметологии по уходу за кожей лица и тела являются простыми медицинскими услугами, которые могут производиться работниками клиник и салонов  только со специальным медицинским образованием, относятся к медицинской деятельности и могут выполняться только на основании лицензии. ФЗ РФ от 04.05.2011г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"

Т.е услуги лицезированных косметологов включены в перечень медицинских услуг по которым можно возместить часть произведенных расходов (в размере 13%).
Теперь хочу остановиться на конкретных видах медицинской помощи, оказываемых косметологическими клиниками и салонами, имеющими медицинскую лицензию, на возможность возврата налога за услуги:

1. Чистка лица, массаж лица, лазерная шлифовка кожи и лазерная эпиляция, лазерное удаление родинок, бородавок, папилом по эстетическим показаниям.
В п.2 Перечня медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации (Постановление N 201) в состав вычетов включены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
Согласно Номенклатуре работ и услуг в здравоохранении к простым медицинским услугам относятся:
 - манипуляции сестринского ухода, ключая: очищение кожи лица и шеи (код ПМУ 14.01.005),  вапоризация кожи лица (код ПМУ 14.01.006), наложение горячего компресса на кожу лица (код ПМУ 14.01.007), очищение кожи лица с помощью ложки Уны (код ПМУ14.01.008), удаление камедонов (код ПМУ 14.01.009), удаление кожного сала (код ПМУ 14.01.011), наложение маски на лицо (код ПМУ 14.01.012), наложение маски на кисти (код ПМУ 14.01.013), проведение депиляции  (подразумевается восковая или шугаринг) ( код ПМУ 14.01.014),  проведение эпиляции (код ПМУ 14.01.015);
–    оперативное лечение, включая: удаление доброкачественных новообразований кожи (код ПМУ16.01.034 ), удаление доброкачественных новообразований подкожно - жировой клетчатки (код ПМУ 16.01.035), удаление угрей (код ПМУ 16.01.036), удаление татуировки (код ПМУ 16.01.038), дермабразия (код ПМУ 16.01.039), иссечение рубцов (код ПМУ16.01.040), дерматологический пилинг (код ПМУ16.01.041);
–    методы электромагнитного лечебного воздействия на оргины и ткани, включая: дарсонвааль кожи (код ПМУ 17.01.007), токи ультравысокой частоты на кожу (код ПМУ 17.01.008);
–    лечение климатическими воздействиями, включая: парафиновая маска на кожу (код ПМУ 20.01.001), парафиновая подтяжка кожи (код ПМУ 20.01.003), грязевые обертывания для лечения целлюлита (код ПМУ 20.01.004), фототерапия кожи (код ПМУ 20.01.005);
–    лечение с помощью простых физических воздействий на пациента, включая: массаж лица (код ПМУ 21.01.002), массаж шеи (код ПМУ 21.01.003), массаж кистей (код ПМУ 21.01.004), массаж волосистой части головы (код ПМУ 21.01.005), пилинг массаж (код ПМУ 21.01.006), вакуумный массаж кожи (код ПМУ 21.01.007);
–    лечение с помощью лучевого (звукового, светового, ультрафиолетового, лазерного) воздействия, включая ультразвуковое лечение кожи (код ПМУ 22.01.001), лазерную шлифовку кожи (код ПМУ 22.01.002), лазерную деструкцию ткани кожи (код ПМУ 22.01.003), низкоинтенсивное лазерное облучение кожи (код ПМУ 22.01.005).
Следовательно, стоимость всех вышеперечисленных медицинских услуг включая депиляцию, эпиляцию и даже удаление татуировок, в том числе проведенных по эстетическим показаниям, может быть учтена при предоставлении социального налогового вычета, но не более 120000 руб. в год.

2. Коррекция мимических морщин (с использованием препаратов “Ботокс”, “Диспорт” ), контурная инъекционная пластика, руконструктивная пластическая хирургия.
Пунктом 2 Перечня №201 предусмотрена возможность получения социального налогового вычета по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

Препараты “Ботокс” и “Диспорт”, согласно Государственному реестру лекарственных средств, представляют собой лекарственное средство “Ботулинический токсин типа A-гемагглютинин”, которое используется в лечении неврологических заболеваний, а также в эстетической медицине для коррекции мимических морщин и вводится в организм путем инъекций.
Таким образом, и стоимость коррекции мимических морщин с использованием вышеуказанных препаратов, произведенной в рамках амбулаторно-поликлинической или стационарной медицинской помощи, может быть так же учтена Вами в составе социального налогового вычета, но не более 120000 руб. в год.
А вот стоимость контурной инъекционной пластики гелевыми имплантатами   и  реконструктивно-пластической хурургии (ринопластика, блефаропластика, отопластика,маммопластика включая стоимость имплантов,  абдоминопластика, липосакция и другие) проведенные в косметологической клинике, исходя из п. 10 Перечня дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ принимается к вычету в полной сумме фактически произведенных расходов.

3.    Консультация в клинике и сдача анализов на гормоны.
Помимо оказанных косметологами и лечащими врачами услуг, Вами при использовании социального вычета могут быть приняты расходы на прием, первичную, вторичную и регулярную консультацию, расходы на осмотры и наблюдение у косметологов и врачей, а так же расходы связанные со сдачей анализов, в том числе на гормоны. При этом необходимо сохранять все чеки от оплаты. Чеки должны быт оформлены на Вас лично.

4.    Расходные материалы.
Если же косметологическая клиника или кабинет не располагает необходимыми материалами, чтобы провести дорогистоящее лечение, например воникла необходимость приобрести импланты или иглы для эпияции, Вы можете заявить вычет на стоимость препаратов и расходных материалов. Для этого необходимо, чтобы врач  в справке об оплате медицинских услуг написал, что в ходе лечения были использованы конкретные дорогостоящие материалы, приобретенные пациентом лично.

Порядок получения вычета

Для получения вычета нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %, т. е. получать заработную плату.
Для того, чтобы воспользоваться социальным вычетом, следует учитывать, что вычет предоставляется:
–    за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, имеющими лицензию;
–    в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств;
–    если оплата произведена за: себя, супруга (супругу), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.

Вычет на лечение предоставляется налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика после окончания года, в котором понесены расходы. Должно быть соответствие периода оплаты расхода на медицинское лечение и периода, за который налогоплательщик получает налоговый вычет. Если оплата произведена в другом периоде, ранее или позднее, то налоговики отказывают в возврате НДФЛ за медицинские услуги.

Для получения вычета в налоговую инспекцию представляются следующие документы:
- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, (необходимо скачать на сайте и заполнить электронно)
- заявление на возврат налога
- справка о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором были оплачены расходы;
- копии платежных документов об оплате лечения, такие как кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные квитанции банка и т.п. (абз. 5 пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
- копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
- копия лицензии медицинской организации или предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
- оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Такую справку выдает только медицинская организация. Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика;
- копия документа, подтверждающего родство, если вы оплатили лечение родителей или детей. Например, копия свидетельства о рождении - если вы оплатили лечение ребенка;
- копия свидетельства о браке - если вы оплатили лечение супруга;
- копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, - если вы оплатили лечение подопечных.
Документы в налоговую инспекцию для получения возврата налога лучше предоставлять через личный кабинет, так они быстрее проходят обработку и там вы сможете отследить их статус (п. 4 ст. 80 НК РФ).

После получения документов налоговая инспекция должна провести камеральную проверку декларации и документов в течение трех месяцев со дня их подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Деньги должны быть возвращены (перечислены на банковский счет) в течение месяца с момента окончания камеральной проверки.